Thuế GTGT (VAT) là gì? Có những mức thuế suất nào?
Rà soát 16/10/20264 văn bản căn cứ7 đoạn trích nguyên văn
Trả lời nhanh
Thuế giá trị gia tăng (GTGT/VAT) là thuế gián thu đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ. Luật Thuế giá trị gia tăng 48/2024/QH15 quy định ba mức thuế suất:
Chi tiết
- 0%: hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; vận tải quốc tế; hàng hóa bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan, được tiêu dùng trong khu đó phục vụ trực tiếp sản xuất xuất khẩu (khoản 1 Điều 9).
- 5%: nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, thuốc phòng bệnh, chữa bệnh, thiết bị y tế, sách các loại, sản phẩm cây trồng, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, và một số nhóm khác, có loại trừ (khoản 2 Điều 9).
- 10%: hàng hóa, dịch vụ không thuộc mức 0% và 5%.
Dạy học thuộc diện không chịu thuế GTGT.
Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP giảm 2% thuế suất thuế GTGT (từ 10% còn 8%) cho một số nhóm hàng hóa, dịch vụ, áp dụng từ 01/07/2025 đến hết 31/12/2026. Mức giảm không áp dụng cho các nhóm như viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than), hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).
Phương pháp tính thuế gồm khấu trừ và tính trực tiếp (Điều 10). Khấu trừ áp dụng cho cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ (khoản 2 Điều 11). Tính trực tiếp trên giá trị gia tăng chỉ áp dụng cho mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý; các đối tượng khác tính theo tỷ lệ % trên doanh thu (Điều 12).
Trích nguyên văn điều luật
“1.Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây: a)Hàng hóa xuất khẩu bao gồm: hàng hóa từ Việt Nam bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; hàng hóa từ nội địa Việt Nam bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; ... 2.Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây: a)Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác; ... h)Thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về quản lý thiết bị y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; ... l)Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 của Luật này; ... 3.Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này”
“13.Hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục, giáo dục nghề nghiệp.”
“1.Giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng, áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 3 Điều 9 của Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 (còn 8%), trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than), sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).”
“1.Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2025 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2026.”
“d)Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;”
“a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm: hàng hóa từ Việt Nam bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; hàng hóa từ nội địa Việt Nam bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế; hàng hóa xuất khẩu tại chỗ;”
“Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp. ... 2.Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm: a)Cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh; ... 1.Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý. ... 2.Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:”