Khi nào được hoàn thuế thu nhập cá nhân và thời hạn giải quyết là bao lâu?
Rà soát 20/10/20263 văn bản căn cứ4 đoạn trích nguyên văn
Trả lời nhanh
Cá nhân được hoàn thuế khi nộp thừa, đã nộp nhưng thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp, hoặc trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, theo Điều 68 Nghị định 253/2026/NĐ-CP. Thời hạn giải quyết tùy hồ sơ thuộc diện hoàn trước hay kiểm tra trước.
Chi tiết
Số nộp thừa sau quyết toán tiền lương, tiền công hằng năm từ 50.000 đồng trở xuống được bù trừ kỳ tiếp theo, theo Điều 29 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
Hồ sơ hoàn trả tiền nộp thừa (trừ hoàn nộp nhầm) thuộc diện kiểm tra trước khi:
- nộp trong 02 năm kể từ thời điểm bị xử lý trốn thuế;
- có rủi ro cao;
- là hồ sơ của doanh nghiệp, tổ chức giải thể, phá sản;
- là hồ sơ lần đầu của tổ chức, cá nhân nước ngoài hưởng miễn, giảm theo Hiệp định thuế.
Còn lại thuộc diện hoàn trước. Căn cứ là Điều 30 Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Điều 58 Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Thời hạn theo Điều 31 Nghị định 252/2026/NĐ-CP:
- Thông báo tiếp nhận hoặc không tiếp nhận: trong 03 ngày làm việc từ ngày nhận hồ sơ.
- Hoàn trước: ra quyết định hoàn hoặc thông báo chậm nhất 06 ngày làm việc từ thông báo tiếp nhận.
- Kiểm tra trước: chậm nhất 10 ngày làm việc từ khi ban hành kết luận hoặc quyết định xử lý vi phạm sau kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế (riêng hồ sơ đề nghị hoàn lần đầu của tổ chức, cá nhân nước ngoài thì kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, khoản 2 Điều 58 Thông tư 89 không nêu mốc 10 ngày cho trường hợp này).
Các thời hạn này không tính thời gian giải trình, bổ sung tài liệu; đây không phải mốc tiền về tài khoản.
Trích nguyên văn điều luật
“Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây: a)Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp; b)Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế; c)Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.”
“Cá nhân có số tiền thuế nộp thừa hằng năm sau quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công trên hồ sơ khai quyết toán thuế từ 50.000 đồng trở xuống thì thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa với số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo;”
“Hồ sơ hoàn trả tiền nộp thừa (trừ hoàn nộp nhầm) thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế tại trụ sở người nộp thuế trong các trường hợp sau: a)Hồ sơ của người nộp thuế đề nghị hoàn thuế trong thời hạn 02 năm kể từ thời điểm bị xử lý về hành vi trốn thuế; b)Hồ sơ hoàn thuế được xác định có rủi ro cao trong quản lý thuế ... c)Hồ sơ hoàn thuế đối với doanh nghiệp, tổ chức khi giải thể, phá sản ... Hồ sơ hoàn trả tiền nộp thừa của tổ chức, cá nhân nước ngoài thuộc diện miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định thuế và Điều ước quốc tế khác nộp lần đầu thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế tại trụ sở cơ quan thuế. ... Hồ sơ hoàn trả tiền nộp thừa của các trường hợp không thuộc quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này thuộc diện hoàn thuế trước.”
“Cơ quan quản lý thuế có thông báo tiếp nhận hoặc không tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế cho người nộp thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ của người nộp thuế; ... Đối với trường hợp thuộc diện hoàn thuế trước: chậm nhất là 06 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế có thông báo tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, cơ quan thuế có quyết định hoàn thuế ... Đối với trường hợp thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế: chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế ban hành kết luận hoặc quyết định xử lý vi phạm sau khi kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, cơ quan thuế có quyết định hoàn thuế ... Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế không bao gồm thời gian người nộp thuế thực hiện giải trình, bổ sung thông tin tài liệu theo yêu cầu của cơ quan thuế.”